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事業單位年末收支轉賬基本規律

  • 發布:嚴少斌
  • 來源:中國會計報
  • 時間:2017-01-16 14:23

對事業單位各項收支進行科學準確地分類

一是將所有收支分為財政補助收支、非財政補助收支兩大類。

二是將非財政補助收支又分為事業類收支與經營類收支兩大類。其中,事業類收入包括事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入等;事業類支出包括事業支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出等。

三是將所有收支細分為基本收支(即非專項收支)與專項收支兩大類。基本支出再細分為人員支出、日常辦公經費支出兩個方面;專項支出(即項目支出)是指事業單位為完成特定工作任務,在基本支出之外發生的支出。其細分項目主要有:大中型修繕類或設備購置類項目、房屋建筑物的購建或房租類項目、信息網絡的購建或信息系統運行維護類項目、大型會議或培訓類項目、專項課題或規劃類項目、執法辦案類或監督檢查類項目、調查統計類或重大宣傳活動類項目、其他類項目。

凡屬于上述8類項目的收支則記入項目類(專項資金)收支明細賬并進行年末轉賬,否則作為非專項收支記賬和年末轉賬。

四是其他收支也分為專項收支與非專項收支兩個方面,如“其他收入—— —非專項資金收入”明細賬戶包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現金盤盈收入、存貨盤盈收入等內容,“其他支出—— —非專項資金支出”明細賬戶包括利息支出、捐贈支出、現金盤虧損失、資產處置損失等內容。

事業單位年末收支轉賬需要“分塊”逐步進行

一是對各項財政補助收支轉入“財政補助結轉”或“財政補助結余”凈資產賬戶;二是將各項“非財政、非專項資金收支”轉入“事業結余”凈資產賬戶;三是將各項“非財政、專項資金收支”轉入“非財政補助結轉”凈資產賬戶;四是將經營收支轉入“經營結余”凈資產賬戶;五是將“事業結余”和“經營結余”轉入“非財政補助結余分配”凈資產賬戶;六是在計算應繳所得稅、計提專用基金(職工福利基金)之后,將“非財政補助結余分配”貸方余額轉入“事業基金”凈資產賬戶。

正確反映各項收支與凈資產賬戶的對應關系和借貸方向

財政補助收支對應“財政補助結轉”賬戶,即將“財政補助收入”轉入“財政補助結轉”賬戶的貸方,將“事業支出—— —財政補助支出”轉入“財政補助結轉”賬戶的借方。

非財政專項收支對應“非財政補助結轉”賬戶,即將各事業類收入的專項資金收入轉入“非財政補助結轉”賬戶的貸方,將“事業支出—— —項目支出—— —非財政專項支出”和“其他支出—— —專項資金支出”轉入“非財政補助結轉”賬戶的借方。

事業類收支的非專項資金收支對應“事業結余”賬戶,即將各項事業收入、其他收入的非專項資金收入轉入“事業結余”賬戶的貸方,將各項事業支出和其他支出的非專項資金支出轉入“事業結余”賬戶的借方。

經營收支對應“經營結余”賬戶,即將“經營收入”轉入“經營結余”的貸方,將“經營支出”轉入“經營結余”的借方。

“事業結余”和“經營結余”對應“非財政補助結余分配”賬戶,即將“事業結余”和“經營結余”轉入“非財政補助結余分配”賬戶的貸方。

“非財政補助結余分配”對應“事業基金”賬戶,即將“非財政補助結余分配”貸方余額轉入“事業基金”賬戶的貸方。  (作者單位:武漢學院會計系)

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